Contabilitatea operațiunilor cu numerar - cont 5311 5314

Contabilitatea decontărilor în numerar presupune că societățile pot efectua o serie de tranzacții în numerar, fie în lei, fie în valută. În mod normal, aceste operații au o pondere redusă în totalul decontărilor, întrucât sumele mari de numerar necesită spații mari de depozitare şi prezintă riscuri în manevrare (distrugere fizică, pierdere, furt etc).

Atunci când se foloseşte numerarul, plata se face individual, imediat şi fără intermediere. Încasările şi plățile în numerar se fac prin casieria entității, cu respectarea reglementărilor privind decontările în numerar.

Conform Legii 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operațiunile de încasări și plăți în numerar și pentru modificarea și completarea OUG 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată:

Art. 1.

(1) Operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber profesionişti, persoane fizice care desfăşoară activităţi în mod independent, asocieri şi alte entităţi cu sau fără personalitate juridică de la/către oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plată fără numerar, definite potrivit legii.

[….]

Art. 3.

(1) Prin excepţie de la prevederile art. 1 alin. (1) se pot efectua operaţiuni de încasări şi plăţi în numerar, în următoarele condiţii:

1. încasări de la persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoană;
2. încasări efectuate de către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, de la persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană;
3. plăţi către persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;
4. plăţi către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, în limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;
5. plăţi din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.

(2) Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei şi, respectiv, de 10.000 lei, în cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum şi fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000 lei.

(3) Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei şi, respectiv, de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry. Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) pot achita facturile cu valori care depăşesc plafonul de 5.000 lei, către furnizorii de bunuri şi servicii, respectiv de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei în numerar, suma care depăşeşte acest plafon putând fi achitată numai prin instrumente de plată fără numerar.

(4) La data acordării avansurilor spre decontare, sumele aferente intră în calculul plafonului zilnic prevăzut la alin. (1) lit. c) sau d), după caz.

Așadar, potrivit normelor, plafonul zilnic maxim de plăți în lei, efectuate în numerar, este de 10.000 lei, iar plățile către o singură pesoană sunt admise în limita unui plafon de 5.000 lei. Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizori, pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei, cu excepția plăţilor către magazinele de tipul cash&carry, pentru care plafonul maxim este de 10.000 lei.

Fluxurile contabile ale decontărilor în numerar pot fi organizate astfel:

• încasări: stingeri de creanţe monetare, încasări de venituri şi câştiguri;
• plăţi: stingeri de datorii monetare, achitarea cheltuielilor şi pierderilor;
• transferuri băneşti (viramente interne) dinspre casierie spre celelalte conturi de trezorerie sau invers.

Conturi contabile utilizate în decontările cu numerar

Operațiunile de decontări în numerar se efectuează cu ajutorul Contului 531 "Casa" care se desfăşoară pe două conturi de gradul II:

5311 Casa în lei (A)

5314 Casa în valută (A).

Contul 5311 “Casa în lei”
Contul 5314 “Casa în valută”

Transferurile de numerar între casierii sau între casierie și bancă, se înregistrează prin contul intermediar 581 "Viramente interne".

Monografie. Operații privind decontărilor în numerar

Exemplul 1

Societatea “X” încasează de la Societatea “Y” contravaloarea facturii de prestari servicii in valoarea e 2.500 lei. În aceeasi zi, suma incasată se depune în contul de lei de la bancă.

 Exemplul 2

Se exporta semifabricate în valoare de 1.000 EUR la cursul de 4.60 Iei/EUR. Decontarea se face la cursul ele 4.50 Iei/EUR, iar suma se depune în contul bancar. Exportatorul a înregistrat produsele livrate la pretul de 4.000 lei.