Contabilitatea investiţiilor financiare pe termen scurt – cont 501 506 5081 5088 5091 5092

Investițiile financiare pe termen scurt reprezintă, titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni sau alte titluri de plasament) pe care entitatea economică le achiziționează pentru o perioadă scurtă de timp, de regulă sub un an. Aceste titluri sunt procurate în scop speculativ, fie pentru a fi vândute în momentul când valoarea lor crește, în vederea obținerii de venituri financiare din diferențele de preț (cum este cazul acțiunilor), fie pentru a realiza venituri financiare din dobânzi (în cazul obligațiunilor), fie pentru a fi anulate (în situația obligațiunilor proprii răscumpărate). În această categorie se includ și certificatele verzi primite.

Din categoria investiţiilor financiare pe termen scurt fac parte:

• Instrumentele financiare primare: sunt emise de solicitanții de capital sau de fonduri de investiții;
• Intrumentele fianciare derivate: derivatele sunt acele instrumente a căror valoare si retribuție este "derivată" din instrumentele/activele de bază. Scopul principal al derivatelor este de a dispersa riscul investitorilor.

Instrumentele financiare primare sunt impărțite în:

• acțiuni:
  • acţiuni emise de către societăţi, din cadrul grupului sau din afara acestuia, care sunt cumpărate pentru a fi vândute în termen scurt pentru obţinerea unui câştig;
• obligațiuni:
  • obligaţiuni emise de către entitate, care sunt răscumpărate la scadenţă în vederea
  • anulării acestora;
  • obligaţiuni emise de către alte entităţi, sunt achiziționate pentru a obține venituri și vândute într-o perioadă scurtă de timp.

Instrumentele financiare derivate sunt impărțite în:

• contracte forward: sunt contracte la termen ferm, nestandardizate din punct de vedere al cantităţii, calităţii şi preţului activului-suport. De asemenea data scadenţei este convenită între părţi iar mărimea contractului se stabileşte în funcţie de natura tranzacţiei şi de necesităţile părţilor. 
• contracte swap: o tranzactie swap este un acord OTC (Over-the-counter) intre doua parti prin care prima parte promite sa faca o plata in contul celei de-a doua parti si cea de-a doua parte face o plata simultana in contul primei parti. Platile pentru ambele parti implicate sunt calculate conform unor formule si sunt efectuate conform unei scheme convenite cuprinzand o esalonare la diferite date in viitor. Acest tip de contract swap este denumit plain vanilla. 
• contracte futures: se pot defini ca un angajament standardizat de a cumpăra sau vinde un anumit activ financiar la o dată viitoare şi la un preţ stabilit în momentul încheierii tranzacţiei; contractul futures implică deci stabilirea activului ce stă la baza contractului, a cantităţii ce trebuie livrate, a preţului şi scadenţei. 
• opțiuni: sunt instrumente financiare derivate care oferă deținătorului dreptul dar nu și obligația de a cumpăra, respectiv de a vinde un activ suport, la un preț prestabilit până sau la scadență. Contractele Options reprezintă un acord între două părți, un vânzător și un cumpărător, prin care vânzătorul vinde cumpărătorului, în schimbul plății unei prime, dreptul, dar nu și obligația, de a cumpăra sau vinde un activ, în anumite condiții. Contractele Options sunt contracte standardizate care se tranzacționează pe bursele specializate.

Conturi contabile utilizate privind investițiile pe termen scurt

Contabilitatea investiţiilor financiare pe termen scurt se realizează cu ajutorul grupeide conturi:

50 "Investiții pe termen scurt" 

501 "Acţiuni de,tinute la entităţile afiliate",

505 "Obliga,tiuni emise şi răscumpărate"

506 "Obligaţiuni"

508 "Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate"

5081 "Alte titluri de plasament"

5088 "Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament"

509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţii pe termen scurt"

5091 "Vărsăminte de efectuat pir. acţiunile deţinute la entităţile afiliate"

5092 "Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt"

501 "Acţiuni de,tinute la entităţile afiliate"

505 "Obliga,tiuni emise şi răscumpărate"

506 "Obligaţiuni"

5081 "Alte titluri de plasament"

5088 "Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament"

5091 "Vărsăminte de efectuat pir. acţiunile deţinute la entităţile afiliate"
5092 "Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt"